社保新规或致企业成本高企，此前曾大量流失

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资料来源:中国视觉

近日，针对江苏省常州市某企业欠缴社会保险费201万元，经税务机关裁决后该企业未完全履行缴费义务的问题，当地税务机关申请法院强制执行。

无独有偶，最近，安徽、河南、江苏、湖北、四川等地的税务机关也因企业拖欠社会保险费而向当地法院申请强制执行。同时，黑龙江省在全省基层单位开展了基本养老保险费征缴专项整治行动，严厉打击了不该参加和不该缴纳的行为。

各种地方社会保障呼声之所以受到广泛关注，主要是因为根据今年7月中央政府发布的《国家税收和地方税收征管体制改革方案》，从2019年1月1日起，各类社会保障将移交税务机关统一征收。目前，虽然离社保交由税务机关统一征收还有几个月的时间，但关于企业增加成本的讨论却越来越多。

中山大学岭南学院财税系主任江林对时代财经说:“目前，中央政府提倡减轻企业负担。在这样一个敏感时期，税务机关征收社会保障甚至收回社会保障，这似乎与外界有些不协调。”

为什么要由税务机关代征呢？

事实上，税务机关征收社会保险费并不新鲜。早在1999年，国务院颁布的《社会保险征缴暂行条例》就赋予地方政府征缴社会保险费的权力。当时规定税务机关和社会保障机构可以征收和缴纳社会保险费，具体情况由各省市根据实际情况选择。随后，税务部门作为社会保障费用的征收机构，在全国范围内不断增加。

截至2017年底，全国32个省(市、自治区)中，北京、上海、天津、山东、山西等14个省市由社保机构代收，广东、浙江、江苏、重庆、湖北等17个省市由社保机构和税务机关按不同保险类型和地区联合代收，内蒙古所有社保费用由税务机关代收。

由于不同地方的征收方式不同，在一些地区，为了减轻企业负担，低社会保障率被用作吸引投资的筹码。

“社保部门没有收回全部应收款项，造成了社保费用的巨大损失。此次改革的目的是将双重征收模式转变为税收全责征收模式，提高社保基金征收管理效率。”财税史学者梁发芾指出，当社会保障基金的收入增长低于支出增长时，社会保障基金总有一天会耗尽储备。

人力资源和社会保障部的数据显示，中国社会保障基金的可持续性正面临挑战。以养老保险基金为例，养老金的增长率一直在下降。2018年，中国城镇职工养老金总体增长率约为5%，而2008年至2015年间，中国养老金年增长率超过10%。

同时，自2014年以来，中国城镇职工养老金一直处于赤字状态。2014年，城镇职工基本养老保险年收入20434亿元，支出21755亿元；到2015年和2016年，赤字将进一步扩大。与此同时，我国政府的养老金补贴也从2014年的3548亿元飙升至2017年的8004亿元。

“养老金收支压力加大，财政对基本养老保险基金的补贴逐年增加。”梁发芾认为，养老金缺口将成为未来的常态，财政补贴是不可避免的，而财政部门将根据自己的职责主动确保社会保障费的收取。

为什么企业会担心？

社会保障费已经征收多年了。为什么企业一旦被税务机关征收就会担心？

“我们公司所有人的工资都高于2880，领导的年薪甚至有几十万，但他们都是以2880为基数缴纳社保的。”湖南一家大型私营企业的人事经理告诉时代财经，如果税务局征收社会保险费，就必须根据员工的实际收入缴纳。

与上述企业一样，不到30%的国内企业按照规定缴纳社会保险费。根据互联网社会保障服务提供商“51社会保障”发布的《中国企业社会保障白皮书》，2017年，22.9%的企业统一缴纳了最低缴费基数，只有24.1%的企业完全按照规定缴纳了社会保障基数，这意味着75.9%的企业没有按照员工的实际工资核对缴费基数。

上述人事经理在时代财经算了一笔账:如果社保是按工资基数3000元支付的，个人支付309元，企业支付897元，但如果社保是按基数10000元支付的，个人需要支付1030元，企业支付2990元。相比之下，按照规定缴纳社保会使公司的社保支出增加三倍以上。

中国社会科学院财政经济研究所研究员王德华认为，如果企业想依法全面参与保险，劳动力成本将增加30%左右。

不仅如此，税务部门收取社会保障费用，这可以通过纳税申报逆转社会保障基础。因此，在税务稽查的威慑作用下，企业不容易逃避社会保障费。

例如，浙江省(宁波除外)的社会保险费登记率从2006年的51.6%上升到2016年的95.6%。相比之下，在社保机构收取社保费用的北京，2015年社保缴费登记率仅为42.9%。

现在，社会保障费的强制征收将进一步加强。

一个迹象是，今年5月1日以来，国家发展和改革委员会、财政部等部委联合发布的《关于推进社会信用体系建设的意见》明确提出，用人单位不如实申报社会保险缴费基数，拒不改正的，将被视为严重违法失信行为，相关责任人将被限制承担民事aviation/きだよ 0。

江林向时代财经指出，由税务机关统一征收社会保险费可能是“费改税”的前奏。“如果社会保险费总是以‘费用’的形式存在，各种不规范的问题就不可避免了。但是，如果改为“税收”，不定期缴纳是非法的，“费改税”将有助于全额缴纳社会保险费。”

江林还指出，由于过去各地社会保障费的征收方式不同，地区间社会保障财力不均衡的问题十分突出。目前，国家税收和地方税收已经合并，“费改税”将有助于缓解地区间社会保障资金的不平衡。“在一些地方，社会保障被用作减轻企业负担的谈判筹码。这一意图是可以理解的，但现在企业不足额缴纳社会保障费，员工将来也不会得到全额养老金，这将更加有害。”

根据《税收管理法》，税务机关可以无限期地追究逃税、抗税和骗税行为。如果“税费改革”得以实施，今后可能会有更多的社会保障费回收案例。

江林认为“企业没有做好无偿的社会保障工作。”将来会有回报，但目前的时间段有点敏感。”