中介处罚“连坐”影响凸显 上市公司重组变换审计机构案例增多

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记者王雪晴编辑邱江

六家会计师事务所惩罚“坐成一排”的影响正在蔓延。自中国证监会7月中旬发布第138号令的适用意见以来，上市公司重组中变更审计机构的案件明显增多。宝思有限公司(300441)今天宣布，董事会决定将收购绍兴Xi爱思尔数控技术有限公司(以下简称“Xi爱思尔”)100%股权的审计机构进行变更，并将瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)变更为中汇会计师事务所(特殊普通合伙)。迄今为止，自8月份以来，至少有5家上市公司已经更换了员工，并重组了审计机构。

受证监会138号令影响，6月中旬，立信、瑞华、大华、中华、兴化、智通6家会计师事务所的首次公开发行和再融资材料被证监会暂停。据记者了解，根据138号令《行政许可》的覆盖范围，除ipo和再融资外，重大资产重组也在限制范围之内。

在许多业内人士看来，第138号命令令中介机构大为震惊；7月中旬，中国证监会发布了对第138号令的质疑，该命令进一步加大了对证券服务机构纪律处分的力度，或将产生“坐以待毙”的效果。

具体而言，7月13日，中国证监会第138号令明确了对“类似业务”的理解和适用，即证券服务机构在各类行政许可事项中提供服务的行为，应当按照同一业务处理。中国证监会发言人高丽也表示，如果证券公司、证券服务机构及其从业人员因涉嫌违法违规受到调查，或被司法机关立案调查，且案件尚未结案，即使所涉及的行为与为申请人提供服务的行为不属于同一业务，但对市场产生重大影响，中国证监会也将依法拒绝受理或暂停对其出具的行政许可申请文件的审查。

今年4月底，宝思有限公司发布了重组计划，并恢复了交易。收购目标是100%收购西爱尔。当时的审计师是瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)。公司今天宣布，目前，鉴于瑞华会计师事务所因其他处罚可能影响公司交易顺利进行的情况，公司董事会于8月9日召开董事会，审议通过了《关于更换和发行股票购买资产审计师的议案》，并任命中汇会计师事务所(特殊普通合伙)为公司交易的审计师。

根据《上海证券报》的统计，自8月份以来，至少有5家上市公司更换了重组审计机构，而立信研究所损失了其中的大部分。在宝钢股份之前，布森股份(002569，诊断股份)于8月6日宣布将审计机构立信会计师事务所重组为职业国际会计师事务所；利达光电(002189，诊断单元)8月4日宣布，将把立信变成一家职业国际会计师事务所；吕晶控股(000502，诊断股)8月3日宣布将重组审计机构由立信所变更为中兴财光华会计师事务所；陶氏科技(300409，诊断单元)也于8月2日决定将立信学院变更为立信中联会计师事务所。

此前，在7月份发布适用意见之前，一些上市公司对其审计机构进行了变更和重组。例如，赵一创新(603986)计划购买上海李思微电子技术有限公司100%的股权，并通过发行股票和支付现金筹集配套资金。公司7月10日宣布，为确保此次重组的顺利进行，董事会决定将瑞华会计师事务所变更为中兴华会计师事务所。

值得一提的是，通化金马(000766)于6月21日发布了重组方案，并在复牌时提出:鉴于瑞华会计师事务所可能会受到其他处罚，可能会影响此次重大资产重组的顺利进行，公司不排除今后更换瑞华会计师事务所的可能性。然而，截至7月31日，当公司修订其重组计划时，其审计机构仍然是瑞华研究所。