农商行内部审计改革路径探析

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目前，银行业，尤其是农村中小金融机构，面临着许多内外压力。内部审计要主动出击，积极应对，紧紧围绕本行战略目标和业务重点，坚持“以监管为核心、以问题为导向、以增值为导向、以科技为先导”的工作理念，全面加强审计专业能力、科技手段和人才队伍建设，不断提升内部审计工作在银行的价值贡献和影响力。

对农村商业银行内部审计提出新要求

内部审计的岗位要求更高。首先，在银行监管层面，内部审计应更加关注银行监管政策的执行情况，做好自查自纠工作。2018年初，原银监会发布了《关于进一步整治银行业市场混乱的意见》和《2018年银行业市场混乱整治要点》。内部审计应正视银行业领域的22个问题，深入挖掘市场混乱，抑制利益转移，防止金融腐败。第二，在公司治理层面，内部审计作为公司治理的三大基石之一，需要在提升农村商业银行风险管理和内部控制水平方面发挥更大的作用，特别是在新的经济发展时代，以服务县域经济为主的农村商业银行面临着越来越大的金融风险压力。内部审计需要宏观思维、准确的“脉搏”和积极的建议。

内部审计面临更多挑战。首先，审计范围扩大了。近年来，银行监管部门和主管部门都对银行管理的各个方面提出了审计要求。据不完全统计，每年有近40个审计项目必须由基层法人单位完成，这给农村商业银行内部审计带来很大压力。二是对信息审计的要求更高。在大数据背景下，信息审计技术的应用是内部审计的发展方向，是一个不断成熟和完善的过程，不是一蹴而就的。就预警模型而言，随着农村商业银行各种新业务的发展和违法违规手段的不断变化，各种预警监控模型需要不断调整和优化，以实现早期干预和早期发现。第三，复合型审计人才缺乏。农村商业银行内部审计人员绝大多数是从各业务条线调入的，有的熟悉信贷业务，有的熟悉会计业务，有的只懂计算机知识，缺乏复合型人才。此外，随着近年来资本和国际业务等新业务的快速发展，即使他们加强了自身的学习和外部培训，有时也无法做到。

内部审计的责任更大。第一，牢固树立“三道防线”的“底线”意识。内部审计作为第三道防线，是银行风险的最后一道防线。如果一条或两条防线没有得到严格控制，三条防线缺失，可能会给银行带来灾难性的后果。因此，内部审计应强化职责，负责保持土壤，构筑第三道防线，堵塞风险漏洞。二是突出审计结果的应用。银行业监管机构和银行高管都对内部审计寄予厚望。内部审计在做好基础审计管理的同时，应拓展审计结果的使用渠道和形式，总结提炼普遍性、倾向性和规律性问题，充分挖掘问题产生的原因，通过风险预警和管理建议向总行决策层提出审计意见，弥补管理上的不足，提升审计结果的应用性。

目前，农村商业银行内部审计存在问题

内部审计的概念定位不准。审计委员会未能充分或基本履行其职责。一般来说，农村商业银行董事会根据公司治理的要求设立了审计委员会。但是，由于各种因素的影响，审计委员会的部分职能由审计部门履行，大部分职能没有真正发挥出来，导致内部审计策略不充分，权力较低。内部审计职能的履行往往取决于高级管理人员的态度。

内部审计的价值没有迅速提升。首先，内部审计质量不高。审计职能更倾向于对业务活动的合规性进行监督检查，这往往难以弥补已经发生的损失，也容易导致内部审计部门过于关注小环节，往往关注问题的表象，审计分析和挖掘不够，另外，内部审计后评价体系的缺失导致审计报告的不完整、不完整、深度和广度。第二，审计结果没有得到充分利用。对于审计中发现的问题，审计部门本身对审计整改的跟进力度不够，整改率不高。没有从制度、流程、机制等方面进行整改，“因问题而整改”的现象相当普遍。同时，在总行层面，条线管理责任和部门协调整改机制落实不到位。

内部审计信息化水平低。近年来，大多数农村商业银行在构建计算机审计系统方面取得了很多成功经验，但在数据收集、挖掘和分析方面仍存在一些不足，尤其是审计环境发生变化后，审计模式没有及时更新，导致审计预警功能退化，审计方向不明确。

农村商业银行内部审计改革路径

提高内部审计的政治地位。一是以党的十九大精神为指导，坚持以政治建设引领内部审计大局，牢固树立“四种意识”，坚定政治决心，肩负责任，自觉在思想行动上与党中央保持高度一致，坚决维护党中央权威，集中统一领导，落实党中央对审计工作的部署要求。二是从公司治理角度出发，加强顶层设计和协调配合，坚持将审计工作纳入新时期银行发展大局，实现内部审计与银行战略发展规划的有机统一和协调推进。第三，内部审计人员应树立终身学习的理念，以审计精神立身，以创新和规范立业，建立自己的信任，努力打造一支信念坚定、业务熟练、作风务实、廉洁奉公的高素质专业审计队伍。

推进内部审计深化改革

制度变迁。一是充分发挥审计委员会的作用。目前，农村商业银行董事会作为一个法人机构设立了审计委员会，但它们基本上形同虚设。董事会应根据公司治理的要求，明确审计委员会的绩效机制，选择审计委员会主任，强化审计委员会成员，加强审计工作的战略性和全局性指导。同时，内部审计评价体系的建立将迫使内部审计发挥更好的作用。二是建立审计质量后评价体系。农村商业银行内部审计应加快审计质量评价体系建设，董事会审计委员会应组织审计项目质量评价，解决审计问题调查不够深入的问题，注重审计报告的质量、风险预警的针对性和有效性以及管理建议的采纳，充分利用奖惩机制引导审计人员通过审计发现发现问题，看到问题的实质，并着力解决问题。

质量变化。一是根据监管部门关注的重点领域加强审计。比如，2018年，我们要认真做好专项审计，整顿银行市场混乱，特别是做好案件防控工作，针对员工的异常动态，充当案件防控的“情报站”，重点查处银行腐败，解决治理市场混乱的根本问题。二是提高内部审计标准。加强各环节质量标准控制，认真做好审前分析调查、现场工作会议和项目总结交流，通过加强审前、审中、审后控制，提高审计效率和质量，做好合规风险“砥石”工作。三是突出审计结果的应用。一方面，加强审计整改。运用信息技术、绩效管理、责任约束等手段对审计发现的风险点进行管理和处置，并将审计整改作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据，及时组织跟踪审计和审计“评审”等。，检查整改情况，提高审计整改的质量和效率。另一方面，加强对审计问题的提炼和总结。分析问题的深层次原因，提高预测风险转化的能力，经董事会审计委员会审核后，以风险提示和管理建议的形式向管理层报告，以促进机构流程优化，提升公司治理能力。

效率变化。一是加快审计信息化建设。加快以大数据为核心的审计信息化建设，推进审计管理信息化，是未来内部审计的发展方向。新时期，农村商业银行应尽可能将业务数据、银行监管部门数据乃至税务、环保、信用信息等信息纳入其中，在全省范围内发展内部审计系统，并根据新情况、新问题不断更新和优化审计模式，真正达到“精确引导、精确打击”的效果。二是形成内部监督的合力。一方面，建立内部监督联席会议制度。由监事会、风险部、监管部、合规部、审计部等成员部门组成。及时报告一段时间的内部监督工作，重点关注经营管理、内部控制和风险管理中存在的主要问题，分析典型案例，研究部署下一阶段内部监督工作重点，有针对性地开展联动监督。另一方面，重视内部和外部检查结果，认真整理问题数据库，提高审计针对性和审计效率。